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| 1 | 法律风险、执业经验与审计质量显示文摘基于我国会计师事务所2010年以来陆续从有限责任公司制向特殊普通合伙制转变的制度背景,利用2009—2014年中国A股上市公司数据研究了事务所转制对审计经验与审计质量之间关系的调节作用,研究发现事务所转制强化了审计经验对审计质量的正向影响。这表明由事务所转制引起的法律风险提升有效地约束了注册会计师个人行为,促使其更加积极地利用经验积累来提高审计质量;同时也表明,注册会计师对其审计经验的利用程度可能是法律风险对审计质量产生影响的具体路径之一。针对以往审计经验与审计质量影响关系文献不一致的研究结论,我们从法律风险的角度提供了一个可能的解释,并验证了事务所转制对促进审计质量提高的积极意义。 | 张健 魏春燕 | 2016 | 审计研究2016，，1： | 37 |
| 2 | 基于审计报告变革的关键审计事项披露影响因素研究显示文摘本文从会计师事务所特征、注册会计师个人特征、公司特征三个角度对关键审计事项披露的影响因素展开实证研究。实证结果发现,事务所行业专长与关键审计事项披露数量正相关;注册会计师为女性时,关键审计事项更易于被披露;注册会计师执业经验与关键审计事项披露数量负相关;被审单位的盈利能力、成长能力、现金流与关键审计事项披露数量负相关;企业的偿债能力与关键审计事项披露数量正相关。其中,注册会计师性别、被审计单位的偿债能力与关键审计事项显著相关。 | 阚京华 曹淑颖 | 2018 | 中国注册会计师2018，，10： | 25 |
| 3 | 事务所转制、审计师个人特征与会计稳健性显示文摘本文选用已转制事务所在转制前后各一年所审计客户公司为研究样本,在过去研究事务所转制基本效应的基础上,进一步考虑面对事务所转制带来的法律风险变化,不同特征审计师审计的公司,会计稳健性是否存在显著差异。研究发现:事务所转为特殊普通合伙制,客户公司会计稳健性普遍提高,但个人特征不同的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高程度存在显著不同,具有本科或以上学历的审计师所审计客户公司的会计稳健性提高更加明显,而执业时间较长、年龄较大的审计师,其所审计客户公司的会计稳健性提高程度相对较弱。 | 陈小林 张雪华 闫焕民 | 2016 | 会计研究2016，，6： | 24 |
| 4 | 签字会计师个人执业经验如何影响审计质量?——来自中国证券市场的经验证据显示文摘执业经验作为注册会计师专业胜任能力的重要形成途径,是审计质量的决定因素。采用2010—2013年我国上市公司为样本,实证研究签字会计师个人执业经验如何影响审计质量。结果显示:(1)整体而言,签字会计师个人执业经验有助于提高审计质量,但这一'执业经验效应'主要依赖与被审计客户相关的'行业经验',而不是'非行业经验'。(2)签字会计师个人'执业经验效应'与'审计任期效应'之间存在替代型交互作用。(3)进一步地,在'非大所'审计或新承接客户审计中,'执业经验效应'的发挥效率更高;此外,签字会计师通过事务所内部沟通获取的'间接经验'亦能弥补新客户初次审计中的经验不足,保障审计质量。 | 闫焕民 | 2016 | 审计与经济研究2016，31，3： | 20 |
| 5 | 制度背景、审计师特征与审计质量研究显示文摘利用2011-2015年的A股上市公司财务数据,以及中国注册会计师协会网站手工收集的注册会计师的信息,采用固定效应回归模型,考察审计师特征对审计质量的影响。研究发现,女性、高学历、合伙人和接受过会计专业教育的注册会计师主持项目的审计质量高。进一步研究发现,政府监管和媒体监督在审计师特征影响审计质量中发挥着正向调节作用,主要研究结论在一系列稳健性测试后依然成立。研究表明,审计师特征和制度背景是影响审计质量的重要因素,研究对会计师事务所、政府监管部门具有重要启发意义。 | 吴伟荣 李晶晶 包晓岚 | 2017 | 科学决策2017，，7： | 17 |
| 6 | 注册会计师忙碌会影响审计意见吗?--来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据显示文摘以2013—2015年A股上市公司为研究对象,探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响,实证研究结果表明,签字注册会计师越忙碌,越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明,性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构,对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。 | 施先旺 刘拯 朱敏 | 2018 | 审计与经济研究2018，33，1： | 16 |
| 7 | 审计师个人经验、行业专长与审计收费显示文摘现有研究关注审计服务需求方、审计服务供给方、审计监管对审计收费的影响,关注会计师事务所和分所的特征对审计收费的影响,而审计师个人是执行审计实务的最终主体。文章分析和检验审计师个人的经验和行业专长是否以及如何影响审计收费。以2002-2012年的公司年度为样本,区分复核会计师和项目负责人两类签字会计师,区分签字会计师会计年度之前的经验、行业专长和会计年度的经验、行业专长。研究发现:复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费,而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费,签字会计师的行业专长没有显著影响审计收费。结果表明:复核会计师会计年度之前的经验越丰富,越能提高在初始审计收费制定过程中的谈判能力;而项目负责人会计年度的签字数量越多,越会降低在审计过程中的审计投入。 | 韩维芳 | 2016 | 会计与经济研究2016，30，6： | 16 |
| 8 | 审计师个人特征与A+H股公司审计报告的信息含量显示文摘审计师个人特征和披露关键审计事项是否能够提高审计报告的信息含量,是近年来社会各界十分关注的话题,但目前尚未得到一致结论。以A+H股公司及其配比样本为研究对象,检验审计师个人特征及披露关键审计事项对盈余反应系数的影响,以及审计师个人特征对新审计报告信息含量的调节作用。研究发现:审计师年龄和执业时间等个人特征显著提升盈余反应系数,但关键审计事项的披露并不显著影响盈余反应系数;进一步研究发现,审计师的性别、年龄等个人特征显著增强关键审计事项的披露对盈余反应系数的影响。 | 张凯旋 雷倩华 | 2018 | 财会月刊(下)2018，，7： | 13 |
| 9 | 关键审计事项应对与会计稳健性——基于实地走访程序的经验证据显示文摘本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式审计报告披露的关键审计事项数据,研究关键审计事项应对对客户会计稳健性的影响。我们创新地以能获得较可靠审计证据、成本较高的实地走访程序表征关键审计事项应对力度,同时采用应计现金流模型、Basu反盈余报酬模型和C-Score稳健性指数计量会计稳健性,发现关键审计事项应对力度提升了会计稳健性,在控制内生性后结论仍然成立。进一步研究表明关键审计事项应对在贷款银行监督力量较弱的企业、稳健性需求较大的民营企业里对会计稳健性起到显著提升作用。本文的贡献在于为审计质量研究开辟了新的思路,拓宽了会计稳健性影响因素的研究领域,证明了关键审计事项披露的信息价值。 | 柳木华 任嘉乐 | 2019 | 证券市场导报2019，0，12： | 12 |
| 10 | 审计行业专长与股价崩盘风险的关系分析显示文摘股价崩盘风险的内在成因及治理方式是近年来财务学研究的热点问题之一。通过分析2006年至2015年A股非金融类上市公司样本,从会计师事务所和签字注册会计师个体的双重视角研究审计行业专长对被审计企业的股价崩盘风险的影响,发现,会计师事务所和签字注册会计师的审计行业专长均对客户企业的股价崩盘风险的降低有显著的影响。 | 马笑芳 周中胜 张苏斌 邵蔚 张康建 | 2018 | 苏州大学学报(哲学社会科学版)2018，39，2： | 9 |
| 11 | 上市公司变更会计师事务所对会计稳健性的影响研究显示文摘伴随着我国证券市场的逐渐发展和完善,上市公司发生会计师事务所变更的现象日益普遍,这逐渐引起监管部门、媒体以及社会大众的高度关注。目前国内外有大量关于上市公司发生会计师事务所变更和会计稳健性的研究,但大都没有将两者结合起来。基于此,将2010—2014年所有深沪A股上市公司作为研究对象,考察会计师事务所变更对会计稳健性的影响,并区分不同变更类型进行研究。研究发现,上市公司发生会计师事务所变更会降低其会计稳健性。 | 耿慧敏 武杏杏 | 2016 | 南京审计大学学报2016，13，6： | 7 |
| 12 | 信息披露制度下内部控制对会计稳健性的影响——基于上市公司2007-2012年经验数据显示文摘本文利用沪深两市非金融业上市公司2007-2012年财务数据,分析了上市公司内部控制对会计稳健性的影响。研究发现,我国上市公司的内部控制效果与会计稳健性存在正相关关系;同时由于我国内部控制的规范体系以及监管力度的加强,导致与自愿披露内部控制信息相比,强制披露提高了上市公司的会计稳健性。 | 顾光 柏丽娟 | 2016 | 财会通讯(下)2016，，1： | 5 |
| 13 | 从审计师个人层面探讨审计质量的提高——基于晋升锦标赛机制显示文摘会计师事务所特殊普通合伙转制的普遍完成,为验证晋升锦标赛机制的审计质量提升作用提供了准自然实验。以锦标赛模型为基础,选取2007~2016年我国沪深A股上市公司数据进行实证检验。研究结果表明:特殊普通合伙会计师事务所中的晋升锦标赛机制,对审计师有很强的激励效果,是审计质量提高的一个动力源泉;晋升锦标赛机制在特殊普通合伙会计师事务所中的有效实施,是高学历审计师发挥高审计质量效应的基础;晋升锦标赛机制对审计质量提高的促进效果,在转制后的本土会计师事务所中表现得更为明显。注册会计师行业应注重发挥晋升锦标赛机制的激励作用,将人力资本水平高、业务能力突出的审计师提升为合伙人,为提高审计质量奠定制度与人才基础。 | 唐衍军 蒋尧明 | 2020 | 财会月刊2020，，6： | 3 |
| 14 | 我国注册会计师队伍发展现状分析显示文摘本文以1993-2013年A股上市公司年度审计报告签字注册会计师为对象,对我国注册会计师队伍的人口特征和执业特征进行描述。发现:(1)'四大'和非'四大'的注册会计师在人口特征和执业特征上存在显著差异,而国内大所和非大所之间的差异较小。'四大'的注册会计师较年轻、女性比重较高、教育水平较高、平均签字数量较少,国内所需要采取措施优化人员结构。(2)我国注册会计师队伍的年龄逐年增加,事务所应通过改善内部治理、创造良好的执业环境,以提高审计行业的吸引力。 | 韩维芳 | 2015 | 中国注册会计师2015，，6： | 3 |
| 15 | 签字审计师搭档异质性特征与审计意见研究——基于媒体报道利用视角显示文摘媒体报道对审计行为的影响已成为近年的研究热点。既有研究多将两位签字审计师视作一个整体,忽视了二者在媒体报道获取和认知能力方面存在差异的客观实际。基于有限关注理论和高阶梯队理论,探究了签字审计师搭档异质性特征在关注和利用媒体报道中的作用,发现签字审计师搭档异质性特征能够显著弱化正面报道对审计意见的影响,并提高了出具非标准审计意见的可能性。区分签字审计师搭档与客户是否存在亲密关系后发现,具有异质性特征的签字审计师搭档能够显著弱化客户亲密关系对出具非标准审计意见的影响,非标准审计意见被出具的概率得以提高。因此,审计项目组、会计师事务所和监管部门应当充分考虑签字审计师搭档的职位和专业背景等异质性特征,合理配置审计师资源,形成更符合审计执业需求的人力资本结构。 | 刘洁 毕秀玲 | 2019 | 北京工商大学学报(社会科学版)2019，34，3： | 2 |
| 16 | 会计稳健性文献回顾与展望显示文摘会计稳健性能够有效缓解公司内外部的信息不对称,抑制管理层的机会主义行为,保护投资者利益。本文从会计稳健性的定义与分类、计量方法、影响因素和经济后果四个方面对国内外相关文献进行梳理并评述,有助于理清会计稳健性研究的发展脉络和趋势;对我国未来会计稳健性研究进行展望,以期为会计稳健性的相关后续研究提供参考。 | 方文彬 李晓冬 张永珅 | 2017 | 财务研究2017，，6： | 1 |
| 17 | 财务总监、独立董事与注册会计师如何提升财务报告质量?——基于康美药业财务舞弊事件的思考显示文摘如何更好地保障上市公司财务报告质量,是需要持续探索的难题。本文基于财务报告供应链,探讨财务总监、独立董事和注册会计师对上市公司财务报告质量的影响,并结合康美药业案例,分析其中的作用机理。研究表明,财务总监、独立董事和注册会计师三者分别作用于财务报告产生的不同阶段,其履职行为都会对财务报告的生产形成影响;三者在履职方面存在合作与牵制的联系,构建合理的合作和监督机制可以提升财务报告质量。基于分析,本文构建了“角色职责——合作与监督机制——财务报告质量”的理论框架,并梳理康美药业爆雷后市场机制的推进与完善,提出相关改进建议。本文研究结论对制度的完善、实务中三者的合作以及提升财务报告质量都具有借鉴意义。 | 叶小杰 白晓红 薛宇 | 2022 | 财务研究2022，，6： | 1 |
| 18 | 会计事务所转制与会计信息稳健性研究——基于会计事务所横向与纵向的实证分析显示文摘本文基于横向与纵向两个维度,以2009及2011年数据纵向比较会计事务所转制前后对会计信息稳健性的影响,以2011年数据横向比较会计事务所是否进行转制对会计信息稳健性的影响。研究发现,会计事务所转制后并没有显著提高会计稳健性,转制会计事务所对会计信息稳健性也并没有显著影响。本文为评价会计事务所强制转制政策的合理性提供了经验借鉴。 | 赵莹 | 2015 | 财会通讯(下)2015，0，10： | 1 |
| 19 | 会计稳健性研究述评显示文摘投资者利益保护是资本市场健康发展的永恒主题,而资本市场上的信息不对称严重阻碍了投资者投资回报的获取。会计稳健性是重要的会计信息质量特征,能够有效缓解公司内外部的信息不对称,抑制管理层的机会主义行为,保护投资者利益。从会计稳健性的定义与分类、计量方法、存在性三个方面对国内外相关文献进行梳理并作了简单评述,以期为我国特殊制度背景下的会计稳健性研究指明可能的方向。 | 李晓冬 | 2017 | 西安航空学院学报2017，35，4： | 1 |
| 20 | 审计师背景特征对会计稳健性的影响研究显示文摘本文选取2008—2017年我国上市公司中的制造业企业,利用K-W模型和盈余-股票收益率关系模型,分析了审计师背景特征对企业会计稳健性的影响,并分国有企业与非国有企业进行对比。研究发现审计师性别因素对企业会计稳健性不存在显著影响,审计师所在事务所为“十大”能提高企业的会计稳健性,审计师学历和执业年限对会计稳健性的影响与被审计企业的所有权性质有关,更高学历和执业年限的审计师对国有企业会计稳健性有正向效应,而对非国有企业会计稳健性不存在影响。 | 刘艳春 | 2020 | 财会通讯2020，，17： | 1 |
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