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| 1 | 产品市场竞争、竞争地位与审计收费——基于代理成本与经营风险的双重考量显示文摘产品市场竞争对审计收费可能具有双重影响。根据代理成本理论,产品市场竞争能够缓解管理层和股东之间的代理问题,审计师会因此降低固有风险的评估水平并减少审计工作量,审计收费会因此降低。根据经营风险理论,产品市场竞争会增加企业的经营风险和审计师的经营风险,审计师会收取风险溢价,审计收费会因此升高。本文以我国2007至2011年6709个上市公司年观测作为研究样本,实证发现,上市公司面临的产品市场竞争强度对审计收费具有显著的负向影响,即代理成本效应起主导;上市公司所处的竞争地位对审计收费具有显著的负向影响,即经营风险效应起主导。以上结论说明,审计师在审计业务执行过程中会同时考虑上市公司所处行业的产品市场竞争状况和在行业内的竞争地位,并在收取审计费用时区别对待。 | 邢立全 陈汉文 | 2013 | 审计研究2013，，3： | 199 |
| 2 | 客户集中度与审计费用:客户风险抑或供应链整合显示文摘客户是企业经济利益的来源并能对企业经济活动产生重要影响,因而可能对审计费用产生影响。利用手工收集的2007—2011年制造业上市公司数据,研究了被审计企业客户特征对审计费用的影响及其作用机理。研究表明,客户集中度越高,审计费用越低。进一步分析表明,大客户的存在在我国被认为有利于供应链整合,向市场传递了有利的信号,而且企业运营效率与公司治理效率越高、企业法律风险越低以及会计师事务所规模越小,大客户的信号作用越强,对审计费用的降低效应越强。研究结果扩充了审计收费影响因素与客户特征经济后果文献,对我国当前审计收费制度改进也具有借鉴价值。 | 王雄元 王鹏 张金萍 | 2014 | 审计研究2014，，6： | 160 |
| 3 | 会计稳健性、审计质量和债务成本显示文摘本文以2003—2013年的上市企业为样本,研究了会计稳健性与审计质量对企业债务成本的交互影响。本文的研究结果发现企业会计稳健性程度越高,企业的债务成本越低;企业的外部审计质量越高,企业的债务成本越低;当企业外部审计质量越好时,会计稳健性对债务成本降低的效用越小;反之,当企业外部审计质量越差时,会计稳健性对债务成本降低的效用越大。在进一步分析中,还发现这种替代关系,在非国有企业中更加显著。这说明会计稳健性和审计质量均有利于降低债务成本,而且会计稳健性与审计质量这两种机制在降低债务成本上呈现替代的关系。 | 郑登津 闫天一 | 2016 | 审计研究2016，，2： | 79 |
| 4 | 业绩预告偏离度、内部控制质量与审计收费显示文摘本文以2010~2014年A股上市公司为研究样本,实证分析了上市公司前期业绩预告偏离度是否会对次年审计定价产生影响,以及高质量内部控制对两者关系的调节作用。研究发现,公司前期业绩预告偏离度与当期审计费用呈显著正相关关系,而高质量的内部控制能够有效缓解这一正相关关系。进一步检验表明,高质量内部控制的调节作用仅在前期业绩预告为乐观偏差时显著存在,同时业绩预告偏离度与下一期获得非标审计意见的可能性正相关,高质量的内部控制同样能够对此起到调节作用。研究结果表明,上市公司业绩预告偏离度是一个有助于审计师进行重大错报风险评估的警示讯号,而高质量的内部控制有助于降低审计风险。 | 廖义刚 邓贤琨 | 2017 | 审计研究2017，，4： | 49 |
| 5 | 注册会计师个人特征与会计信息稳健性研究显示文摘本文选取2007-2011上市公司作为样本,手工搜集了该时间段签字注册会计师(包括第一和第二签字注册会计师)的个人信息,结合上市公司的财务数据状况,实证分析了注册会计师的个人特征与公司会计信息稳健性的关系。研究发现,随着注册会计师执业经验的增长,其审计的财务报告信息更稳健,但稳健性的增加并不显著;职位越高的注册会计师,其审计的财务报告信息稳健性水平越高;经女性注册会计师审计的财务报告信息稳健性水平更高。由此进一步推导认为,相对于注册会计师的执业经验而言,注册会计师对待风险的态度是影响会计信息稳健性更重要的因素,越有动机控制审计风险的注册会计师对会计信息稳健性的要求越高。 | 罗春华 唐建新 王宇生 | 2014 | 审计研究2014，，1： | 33 |
| 6 | 审计师-客户公司的地理邻近性与会计稳健性显示文摘近年来,相关研究发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中,有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务,而有些上市公司却喜欢'舍近求远'聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明,审计师的地理区位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角,以地理经济学相关理论为支撑,探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响,进而检验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景,研究审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用2004年至2014年中国A股上市公司的13 624个年度观察数据为研究样本,使用OLS、工具变量的2SLS、Petersen所采用的稳健回归等多元回归分析方法进行实证检验。研究结果表明,(1)审计师-客户公司地理距离越近,客户公司的会计稳健性越低,即地理邻近性降低了客户公司的会计稳健性;(2)与国际四大相比,非国际四大审计师与客户公司间的地理邻近性对客户公司会计稳健性的消极影响显著更强;(3)相对于监管强度高的地区,审计师-客户公司的地理邻近性对会计稳健性的消极影响在监管强度低的地区表现得更强。此外,对内生性、计量估计模型、主要变量度量方法和样本筛选等问题进行的稳健性检验结果表明,上述研究结论稳健成立。审计师的地理邻近性会降低客户公司的会计稳健性,因为地理邻近性会特别损害会计稳健性所依赖的外部审计的独立性,而良好的审计师声誉和外部监管环境则有利于在一定程度上缓解审计师的地理邻近性对客户公司会计稳健性的不利影响。相关结果加深了对审计师行为动机及其后果的理解,对审计师在审计本地客户时加强独立性、监管机构加强针对性的监管以及完善各种内外部治理机制都具有重要的政策启示意义。 | 罗进辉 李雪 林芷如 | 2016 | 管理科学2016，29，6： | 30 |
| 7 | 国家审计与社会审计定价:顺风车还是警示灯?——基于我国央企控股上市公司的经验证据显示文摘本文基于2010—2015年国家审计署发布的国家审计公告,以社会审计投入为切入点,探讨了国家审计如何影响社会审计定价,国家审计的溢出效应导致社会审计定价下降,而警示效应导致社会审计定价上升。实证结果表明,国家审计功能的发挥对央企控股上市公司社会审计定价有提高作用,即警示效应处于主导地位;且政府涉及财务收支的处罚程度越严重,相关性越强。同时,研究发现,国家审计的警示效应主要存在于非'十大'审计的央企控股上市公司。该结果说明,国家审计会提高社会审计投入。结合我国制度背景和宏微观环境考虑两者关系,有利于构建一个自律与管制相结合的'免疫'系统,以促进我国国有资产的良好运行。 | 李青原 马彬彬 | 2017 | 经济管理2017，43，7： | 29 |
| 8 | 公司股价崩盘风险影响审计费用吗?显示文摘2008年全球金融危机和2015年我国股市的大幅波动凸显了股价崩盘风险的重大研究价值,现有研究主要关注了股价崩盘风险的动因,而忽视了对其经济后果的直接检验。本文从审计费用角度研究股价崩盘风险的经济后果,旨在探讨审计师在审计决策时是否以及如何使用客户股价崩盘风险这一信息。研究发现,公司股价崩盘风险越高,审计师收取的审计费用越高,这表明审计师在做出审计决策时的确考虑股价崩盘风险信息;并且,公司股价崩盘风险与审计费用的正向关系在公司为国企、未完成股权分置改革、审计师规模较大以及公司所处地区市场化程度较高时更显著。进一步研究发现,公司股价崩盘风险越高,审计师花费的审计时间越长,这表明公司股价崩盘导致增加的审计费用包含了对审计努力的价格补偿。本文的研究结果表明,股价崩盘存在明显的溢出效应,会影响审计师的审计定价决策。这从审计师角度丰富了股价崩盘风险经济后果的相关研究。 | 褚剑 方军雄 | 2017 | 外国经济与管理2017，39，9： | 20 |
| 9 | 实际控制人的境外居留权对审计费用影响的实证研究显示文摘近年来,随着我国经济的快速增长,我国公民通过旅游、经商、工作、学习等方式开展着频繁的国际交流。与之相伴的是,越来越多的中国公民因为各种原因开始取得境外居留权,甚至外国国籍。笔者采用我国民营上市公司2005—2013年的数据,从审计风险的角度实证考察了公司实际控制人拥有境外居留权对审计费用的影响。研究发现:公司实际控制人拥有境外居留权显著增加了企业的审计费用;进一步研究发现,引渡条约显著影响了境外居留权与审计费用的关系。实证结果表明,当企业的实际控制人取得境外居留权,且此地区未与我国签署引渡条约时,审计费用显著增加,而当企业的实际控制人取得境外居留权,且此地区与我国签订引渡条约时,审计费用并未显著增加。研究结论为我国上市公司实际控制人拥有境外居留权的经济后果提供了经验证据,对监管部门尤其是审计师也具有一定的借鉴意义。 | 梁娟 | 2015 | 中央财经大学学报2015，，3： | 19 |
| 10 | 风险投资、内部控制与审计定价显示文摘文章利用手工收集的风险投资持股及其属性特征数据,基于审计风险的分析逻辑,系统研究了风险投资、内部控制与审计定价之间的内在关系。研究发现:(1)与非风险投资持股公司相比,风险投资持股公司的审计定价显著更低;(2)从属性特征来看,风险投资的控制属性显著降低了审计定价,而联合属性显著提高了审计定价;(3)在抑制审计风险、降低审计定价方面,风险投资持股与内部控制质量存在显著的替代效应。文章研究表明,风险投资持股在审计市场上发挥了显著的治理效应,因而强化风险投资机构的增值服务和监督职能,对于提高上市公司运营效率具有重要的现实价值。 | 权小锋 徐星美 | 2017 | 财经研究2017，43，6： | 19 |
| 11 | 管理层语调操纵、职业谨慎与审计决策——基于年报文本分析的经验证据显示文摘本文以我国2007~2017年A股非金融类上市公司年报作为文本语料,从审计收费与审计质量的视角考察管理层语调操纵对审计决策的影响。研究发现:当年报文本信息存在异常积极的语调时,审计师为弥补风险溢价会增加审计收费,且上述关系仅在民营企业和信息不对称程度较高的企业中显著;事务所行业专长及其品牌知名度会进一步强化异常语调与审计费用之间的正相关性;当文本信息存在异常积极的语调时,审计师会提高审计质量,以降低审计风险,且这一关系仅在高审计费用溢价的企业中显著。进一步,影响机制检验发现,审计师会关注管理层语调操纵行为,并识别出其背后潜在的经营风险问题,出于职业谨慎的考虑,审计师会通过增加审计投入将审计风险降低至可接受的水平。研究结果表明,审计师对年报文本信息的异常语调保持了应有的职业谨慎,并在做出决策时考虑了语调操纵对审计实践的影响。 | 王嘉鑫 张龙平 | 2020 | 中南财经政法大学学报2020，，4： | 17 |
| 12 | 审计师个人经验、行业专长与审计收费显示文摘现有研究关注审计服务需求方、审计服务供给方、审计监管对审计收费的影响,关注会计师事务所和分所的特征对审计收费的影响,而审计师个人是执行审计实务的最终主体。文章分析和检验审计师个人的经验和行业专长是否以及如何影响审计收费。以2002-2012年的公司年度为样本,区分复核会计师和项目负责人两类签字会计师,区分签字会计师会计年度之前的经验、行业专长和会计年度的经验、行业专长。研究发现:复核会计师会计年度之前的经验提高了审计收费,而项目负责人会计年度的签字数量降低了审计收费,签字会计师的行业专长没有显著影响审计收费。结果表明:复核会计师会计年度之前的经验越丰富,越能提高在初始审计收费制定过程中的谈判能力;而项目负责人会计年度的签字数量越多,越会降低在审计过程中的审计投入。 | 韩维芳 | 2016 | 会计与经济研究2016，30，6： | 16 |
| 13 | 上市公司为何多年出现审计失败——基于航天通信的案例分析显示文摘近年来,一些上市公司频频出现违规行为,而在审计报告上却并没有体现,审计失败问题屡屡发生,审计质量堪忧。这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制,损害了广大投资者的利益。选取航天通信公司作为研究案例,从审计主体和审计客体两个角度,探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后仍多年出现审计失败的原因,并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下,很可能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋,最终导致审计失败。因此,需要在内部加强公司治理、在外部增强监管以提高审计质量,从而推动我国证券市场的良性发展。 | 李寿喜 何逸冰 | 2017 | 会计之友2017，，5： | 12 |
| 14 | 放松卖空管制、控股股东股权质押与审计费用显示文摘基于我国2010年融资融券分步扩容的准自然实验,本文采用双重差分模型考察放松卖空管制对控股股东股权质押与公司审计费用关系的作用.研究发现放松卖空管制之后,控股股东股权质押的上市公司审计费用会显著减少;控股股东股权质押的规模越大,审计费用的减少越明显.这种负相关关系存在于分析师跟踪更少、公司内部股权制衡程度更高的样本中.放松卖空管制之后,控股股东股权质押的上市公司“掏空”行为会显著减少.本文扩展了审计费用影响因素的现有研究,为放松卖空管制的外部治理效应提供了实证依据,对如何管控上市公司控股股东股权质押风险也有一定的政策启示和现实借鉴意义. | 王靖懿 夏常源 傅代国 | 2019 | 审计研究2019，，3： | 11 |
| 15 | 环境不确定性、内部控制与审计收费显示文摘本文以2008~2013年我国上市公司为考察对象,从环境不确定性角度研究了内部控制与审计收费的关系。实证发现,环境不确定性显著增加了审计风险,提高了审计收费;随着环境不确定性程度的提高,公司的内部控制质量也有所提高,并且有效缓解了环境不确定性对审计收费的正向关系,高质量的内部控制显著降低了审计收费。研究表明,我国审计市场的风险导向审计模式能够得到有效实施,审计师通过收取溢价的方式规避审计风险;进一步地,随着外部环境不确定性的增加,作为一种风险免疫系统的企业内部控制有助于降低环境不确定程度对审计收费的影响,因此加强内部控制建设既具有必要性又具有重要性。 | 林钟高 郑军 卜继栓 | 2015 | 财务研究2015，，4： | 9 |
| 16 | 关系型交易对审计费用的影响——基于经营风险理论视角显示文摘关系型交易模式可能会在议价能力、关系专用性投资成本转换等方面加剧上市公司的经营风险,进而影响审计费用。已有研究主要集中于关系型交易对审计行为的影响,鲜有文献关注其中的作用机制。本文基于经营风险理论视角,选取2008~2017年沪深A股制造业上市公司的相关数据,实证分析了关系型交易对审计费用的影响,结果表明:关系型交易显著加剧了企业经营风险的集聚,进而提升审计费用,即经营风险在关系型交易对审计费用的影响中起到了中介作用。进一步研究,在区分了产权性质以及耐用品特征后,实证结果显示关系型交易与审计费用的正相关关系在非国有企业以及耐用品行业的企业中较为显著,为审计师进行合理审计定价提供了经验证据支持。 | 宋希亮 吴紫祺 | 2020 | 审计研究2020，，2： | 8 |
| 17 | 战略偏离度、内部控制质量与审计收费——基于经营风险的中介效应研究显示文摘以2003~2017年沪深两市A股上市公司为研究样本,考察上市公司战略偏离度对审计收费的影响,以及内部控制质量对二者之间关系的调节作用.研究表明:企业战略偏离度与审计收费呈显著正相关关系;有效的内部控制能够抑制战略偏离度对审计收费产生的正向影响.进一步研究表明,经营风险在战略偏离度影响审计收费的过程中发挥了中介传导作用,降低企业的经营风险是内部控制发挥作用的路径机理. | 黄莉 许冠斌 | 2019 | 财会月刊2019，，24： | 8 |
| 18 | 审计机关购买社会审计服务决策研究显示文摘审计机关购买社会审计服务是基于承接单位所提供的审计服务质量可以达到预期、承接人员可以做到勤勉尽责这两个前提。通过服务购买,审计机关与社会中介机构缔结经济契约,弥补自身审计资源的不足。不同社会中介机构所能提供的审计服务在质量和价格上是有差异的;由于信息不对称,社会中介机构作为审计服务的供给方可能会选择性提供审计业务能力相关信息,审计机关可能无法优选目标而出现逆向选择现象。面对质量和成本双重目标约束,在探索协调路径的基础上,运用层次分析法,根据审计机关购买社会审计服务的特点,构建各指标的层次结构模型,从质量和成本两个维度进行量化分析,提出可行性方案,再进行决策,这种方法可以解决目前审计机关购买社会审计服务中可行性方案量化不足的问题。 | 魏晓雁 | 2020 | 审计研究2020，，2： | 7 |
| 19 | CEO财务专长、职业生涯关注与企业风险显示文摘以2005~2018年沪深两市A股上市公司为样本,对CEO财务专长与职业生涯关注是否影响、如何影响企业风险以及影响的内在机理进行探讨,结果表明:CEO财务专长与企业风险负相关,职业生涯关注与企业风险正相关;职业生涯关注对CEO财务专长与企业风险的关系具有负向调节作用;CEO财务专长会通过影响盈余管理和内部控制两条路径来影响企业风险;在区分产权性质及地区差异之后,CEO财务专长对企业风险的影响以及职业生涯关注的调节作用有所变化,表明产权性质和地区差异对CEO行为有一定影响作用。政策制定者可通过修正相关政策法规规范企业的信息披露和内部控制制度建设,降低企业风险。 | 孙芳城 曾玲 钟廷勇 | 2020 | 金融经济学研究2020，35，2： | 7 |
| 20 | 环境不确定性、会计稳健性与审计收费显示文摘以我国2008—2016年沪深A股上市公司的3500个数据为样本,运用多元回归模型,从企业整体风险——环境不确定性角度研究会计稳健性与审计收费的关系。研究发现,作为内部风险制约机制的会计稳健性能增加财务报表的可靠性,显著降低潜在的审计风险,有效抑制审计收费的提高;随着上市公司环境不确定性程度的提高,会计稳健性降低信息不对称、及时确认可能发生损失的作用更加显著,对降低审计费用的抑制效果更加明显。因此,在环境不确定性已经成为常态的情况下,上市公司对会计稳健性的重视既有必要性又有重要性。 | 张莹 | 2019 | 会计之友2019，0，15： | 6 |
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