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| 1 | 新一轮个税改革的减税与收入再分配效应显示文摘本文基于CHIPS2013城镇居民数据,通过建立反事实研究框架对新一轮个税改革的减税与收入再分配调节效应进行分析。研究发现,税改前后相比,工资薪金所得税减少了52%,经营性收入所得税减少了58%。其中,新一轮个税改革对低收入群体没有影响,对中等收入群体的影响最大,降低了中等收入群体大约89%的工资薪金所得税。不考虑专项附加抵扣的情况下,2019年个税总额较2018年减少大约17.81%。与旧个税相比,新个税体制下城镇居民的工资薪金收入不平等程度改善较小,主要因为平均税率降低导致。新一轮个税改革虽然起到了预期的减税效果,但是其收入再分配调节未充分发挥出来。 | 杨沫 | 2019 | 经济学动态2019，0，7： | 34 |
| 2 | 我国个人所得税调节居民收入分配的有效性研究显示文摘本文运用中国健康和营养调查数据,对我国个人所得税调节居民收入分配的有效性进行微观模拟分析。研究结果表明,分别在九级累进税率、七级累进税率和综合个人所得税的假设条件下,我国的个人所得税都可以在一定程度上降低居民的收入分配差距。尤其需要指出的是,综合征收的个人所得税对于居民收入分配的调节效果最为显著。基于微观模拟结果,本文建议在我国实施综合所得税制度,工薪收入的费用扣除标准应考虑居民家庭负担情况,并实现个人所得税制要素的动态调整。 | 高亚军 | 2015 | 税务研究2015，，3： | 22 |
| 3 | 中国个人所得税逆向调节收入分配的PVAR分析显示文摘从税基、税率和税收征管三个角度出发,分析了制约我国个人所得税收入调节能力的现实因素,并利用PVAR模型检验了2001-2012年个人所得税的收入调节效应。研究结果表明:从总收入来看,个人所得税会从整体上扩大总收入差距、城市内部收入差距和城乡之间收入差距,但无法显著影响农村内部收入差距;从分项收入来看,工薪类个税收入会扩大总收入差距、城乡之间收入差距、城市内部收入差距和农村内部收入差距,经营类个税收入会扩大城市内部收入差距,但能缩小城乡之间收入差距,其他个税收入会扩大总收入差距、城乡之间收入差距,但能缩小农村内部收入差距;从方差分解的贡献率来看,个人所得税对城市内部收入差距的影响最为明显,对城乡之间收入差距的影响程度次之,对农村内部收入差距的影响程度最低。总体来看,个人所得税对收入差距的扩大作用始终占据主导地位,逆向调节收入分配的作用机制非常明显。 | 胡文骏 | 2017 | 山西财经大学学报2017，39，1： | 20 |
| 4 | 效率还是公平:新一轮个人所得税制改革思考显示文摘效率与公平是影响社会发展的两大基本问题,也是推动社会进步的两大机制,各国的个人所得税改革都注重处理好效率与公平的关系。借鉴OECD成员国和金砖四国的税制改革经验,我国下一步的个人所得税改革应兼顾公平与效率,一方面对中低收入者减税以提高效率,另一方面对高收入者增税以促进公平。在目前还不具备实施分类与综合相结合管理模式的条件下,应通过费用指数化,扣除项目专项化,劳务报酬、稿酬、特许权使用费、股息红利低税化或免税化,财产租赁与转让高税化,反避税力度强化等手段加以实现。 | 高凤勤 许可 | 2015 | 税务研究2015，，3： | 19 |
| 5 | 我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响分析显示文摘文章主要分析2018年我国个人所得税改革对其收入分配效应的影响。累进性和平均税率是影响个人所得税收入分配效应的两大因素,后者是主要的。累进性方面,通过计算累进性指标发现,此次改革免征额和税率级距的调整提高了税制本身的累进性。平均税率方面,虽然综合所得税制的引入和征收管理方面的进步有利于提高平均税率,但改革初期平均税率会由于免征额的提高、低税率级距的拉长、附加费用扣除等原因而下降。因此,短期来看,此次可能会像2011年改革一样,累进性提高的作用被平均税率的降低所抵消,从而收入分配效应变化不明显。 | 胡芳 | 2019 | 会计之友2019，0，5： | 19 |
| 6 | 直接税和间接税对城乡居民收入差距的影响分析显示文摘本文通过计算2009-2012年扣除直接税、间接税前后我国城乡居民基尼系数和MT指数变化,考察了直接税和间接税对我国城乡居民收入差距的影响。结果表明,我国的直接税和间接税对城乡居民收入差距分别起着正向调节和逆向调节的作用,且直接税的正向调节作用强于间接税的逆向调节作用,但直接税的正向调节作用有减弱趋势,间接税的逆向调节作用有增强趋势,两者的作用大小在逐年趋近。 | 陈建东 孙克雅 马骁 冯瑛 成树磊 | 2015 | 税务研究2015，0，7： | 17 |
| 7 | 个人所得税专项附加扣除效应研究显示文摘2019年我国在费用扣除方面的改革除提高扣除标准外增添了个人所得税专项扣除政策,本文运用中国家庭追踪调查(CFPS)数据库进行简单测算,从实际情况与模拟数据两个角度开展研究,研究显示虽然专项附加扣除政策确实起到了预期的减税效果,但通过计算基尼系数与MT指数,测出其调节收入分配的职能未充分发挥出来,反而微弱拉大了收入差距,说明政策实施对居民收入分配的调节力度较弱,最后对政策的完善提出建议。 | 金双华 衣玲辉 | 2020 | 地方财政研究2020，，1： | 14 |
| 8 | 我国个人所得税调节收入分配效应研析显示文摘本文在借鉴国内外关于个人所得税收入分配效应测量模型的基础上,运用城镇居民分组调查数据,通过计算税前、税后基尼系数,进而计算出收入分配效应指数、累进性指数、纵向公平效应指数、平均税率等。分析计算结果发现:我国个人所得税发挥了一定的收入分配效应,但收入规模和平均税率等较低,收入分配效应和累进性都有进一步加强空间。研究表明,科学设计我国个人所得税改革方案、加快推进改革进程、加强税收征管都会影响个人所得税的收入分配效应。 | 蔡秀云 周晓君 | 2014 | 税务研究2014，，7： | 14 |
| 9 | 分类个人所得税对收入分配的影响效应显示文摘本文基于2003-2015年24个省级面板数据,建立固定效应模型,分析了我国个人所得税分类所得对城乡居民基尼系数的影响。结果发现,个人所得税总体上与城乡居民基尼系数呈现正相关关系,即个人所得税从整体上表现出累退性,不利于缩小城乡居民收入差距。这一结果的原因不仅在于其中的6项所得没有显著的调节作用,还因为个体工商户生产经营所得会扩大城乡居民收入差距,抵消了工资薪金所得和财产租赁所得对收入分配的正向调节作用。最后,本文根据研究结果提出分类与综合相结合的个人所得税改革建议。 | 孙玉栋 庞伟 | 2017 | 税务研究2017，，7： | 13 |
| 10 | 个人所得税调节城镇居民收入再分配效应研究显示文摘本文以城镇居民为研究对象,选用万分法,通过税前收入基尼系数和税后收入基尼系数的变化,测算了MT指数和K指数并进行分解,经验分析了中国个人所得税调节城镇居民收入再分配效应。结果表明,个人所得税在收入再分配中发挥了正向调节作用,但是其效应非常微弱。主要原因在于个人所得税平均税率过低,这主要与中国的税制结构、个人所得税的征收模式及征管能力有关。笔者最后提出优化税制结构、实行综合与分类相结合的征收模式、健全收入监控机制以及引入劳动所得税收抵免制度等相应的对策建议。 | 郭晓丽 | 2015 | 财经问题研究2015，，6： | 12 |
| 11 | 高收入者个人所得税国外征管经验及对我国的启示显示文摘高收入者税收流失现象已经成为社会普遍关注的问题。由于个税制度设计仍有不完善之处,个税在征收源泉扣税的工资所得税时展现了良好的效果,但征收收入来源较广的高收入群体所得税时并不十分奏效。发达国家建立了先进的个税征管体系,在税制设计上更加注重直接税制度建设,在监管层面上充分掌握自然人的应纳税收入,实行有效的征收管理策略,从而保证了个税的应收尽收。借鉴国外高收入者个人所得税的征管经验,可为我国今后的个税征管改革提供方向性指引。应从健全社会信用体系、提升税源监控能力、建立收入信息系统、构建综合计征体系等方面提高我国的个税征管水平。 | 顾兵 孙硕 | 2017 | 税务与经济2017，，6： | 10 |
| 12 | 税负公平、收入差距与再分配:一个微观层面的分析显示文摘收入差距过大和分配不公问题是我国当前面临的重大现实挑战。本文利用CGSS2008数据,运用Ordered Probit模型从微观层面分析了税负公平、收入差距与再分配的关系。研究证实,居民感知的税负公平与其再分配偏好显著相关,与那些认为税负不公平的居民相比,认为税负公平的居民具有更弱的再分配偏好,即对当前的收入分配状况更加认同;居民感知的收入差距与其再分配偏好显著相关,居民感知的收入差距越大,其再分配偏好就越强烈,这表明,'抗拒理论假说'在我国居民中得到验证。此外,边际效应估计表明,与其他相关变量相比,税负公平变量和收入差距变量对再分配偏好的边际影响较大,这表明,我国居民所感知的税负公平和收入差距对其再分配偏好具有较为重要的影响。鉴于此,在我国深化改革的关键时期,应该大力推进财税体制改革,逐步形成有利于社会公平的税制体系。与此同时,推进收入分配制度改革,解决收入差距过大和分配不公问题。 | 徐建斌 刘华 | 2014 | 经济管理2014，40，3： | 10 |
| 13 | 个人所得税、非货币性收入差异与收入分配显示文摘在我国,大量的非货币性收入并未计入个人所得税税基,因此个税很可能对货币性收入多、非货币性收入少的人多征税,而对货币性收入少、非货币性收入多的人少征税,从而对收入分配产生逆向调节作用。本文利用面板门限模型进行实证分析,结果发现:当能够获得更多非货币性收入的财政供养人口占比小于16%时,个税的收入分配效应是不显著的;当财政供养人口占比超过16%时,个税将对收入差距产生明显的逆向调节作用。建议将非货币性收入尽可能全部纳入个税税基,并将个人所得税的功能定位为向高收入者筹集财政收入的同时兼顾调节收入分配。 | 胡文骏 | 2017 | 统计研究2017，34，8： | 9 |
| 14 | 税收对我国城乡居民收入的再分配效应研究显示文摘合理的税制可以起到公平收入分配的作用。因消费结构及规模的差异,城乡居民所负担的税收也会有所差异。本文结合《中国城市(镇)生活与价格年鉴》和《中国住户调查年鉴》的统计数据,分别计算主要税种对城镇居民和农村居民的再分配效应。研究发现,我国税收对农村和城镇居民收入均具有逆向调节作用,在农村地区逆向调节作用更明显,但城乡的逆向调节程度都在逐渐弱化。鉴于税收对城镇与农村的再分配效应差异,我国应该进一步调整现行税制结构,完善收入监控机制,优化税收优惠政策的调节方向和力度。 | 孙静 王亚丽 | 2013 | 中南财经政法大学学报2013，，3： | 9 |
| 15 | 试析个人所得税对区域间城镇居民收入差距的调节效果显示文摘本文根据2006~2012年《中国统计年鉴》和《中国税务年鉴》的相关数据,研究了个人所得税对区域间城镇居民收入差距的调节效果。发现:个人所得税能够缩小区域间城镇居民的收入差距,但效果有限。其中,工资性收入的个人所得税对区域间居民收入差异的调节作用相对显著;财产性收入的个人所得税调节作用相对较弱;经营性收入的个人所得税调节作用非常有限,甚至出现逆向调节效果。 | 陈建东 罗涛 赵艾凤 | 2013 | 税务研究2013，，9： | 7 |
| 16 | 城镇居民收入对个人所得税收入影响的进一步探究显示文摘本文通过对数平均迪氏分解技术(LMDI),将2000-2015年我国城镇居民总收入、各分项收入及各阶层收入按人均收入效应和人口效应进行逐年无残差分解,测算出人均收入效应和人口效应对个人所得税增长的贡献,并探求各类效应对个人所得税收入贡献的变化规律。研究表明:城镇居民人均收入效应是个人所得税增长的主要因素,并在不同时期呈现出阶段性的特征。此外,城镇居民各分项收入的人均收入效应对个人所得税各分项收入的影响以及各阶层人均收入效应对各阶层个人所得税收入的影响均存在异质性。基于上述分析,我们进一步探究了城镇居民收入对个人所得税收入的影响,并提出了相应的政策建议。 | 陈建东 范维 冯瑛 陈焱 | 2018 | 税务研究2018，0，1： | 6 |
| 17 | 缩小居民收入差距 扎实推进共同富裕显示文摘随着中国特色社会主义进入新时代,持续优化居民收入分配将是解决发展不平衡、不充分的重要抓手,是实现共同富裕的重要路径和措施。从当前我国居民收入增长的主要趋势看,存在不同区域之间的收入水平不均衡、城市居民与农村居民之间的收入差距明显、不同收入群体之间的收入差距较大、工资性收入与财产性收入占比呈现分化趋势等问题。造成居民收入差距的原因主要包括区域发展的不均衡、过早过快去工业化、公共资本占比的下降、公共卫生事件的延伸影响等因素。建议把提升居民收入作为重要的经济发展目标,深入推动社会保障建设以保障中低收入群体福祉,提升第二产业占比来持续推动产业结构升级,构建现代化应急管理体系以兜底民生保障底线,多措并举应对新技术带来的收入不平等效应,提升区域生产要素的流动性以推动要素市场改革,提升公共资本占比,审慎管理我国资本市场秩序。 | 龚六堂 | 2022 | 国家现代化建设研究2022，1，1： | 6 |
| 18 | 中国个人所得税的改革方向和路径显示文摘个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分,在调控经济、组织收入和调节收入分配中发挥着重要的作用。近些年来,虽然我国对个人所得税进行多次调整,但个人所得税制度仍存在不完善之处。文章运用2005—2015年我国个人所得税收入统计数据分析,测算不同个人所得税收入分项的占比结构,对各分项税收收入中存在的问题进行探讨。根据MT指数对个人所得税在我国收入分配中存在的问题进行分析。为进一步完善我国个人所得税体制,应进一步简化分类,采取综合与分类相结合的税制模式,建立信息化征管系统。 | 王迪 | 2018 | 中国市场2018，，5： | 5 |
| 19 | 我国个人所得税的收入再分配效果分析——基于收入构成的视角显示文摘从收入构成的角度,利用城镇居民的分组数据对我国个人所得税的收入再分配效果进行分析,结果发现,我国居民收入结构日趋多元化,非工资性收入的比重不断增加,并随着收入水平的增加而提高,其中财产性收入比重在高收入人群中较大。但是,在现行分类征收下,各类收入的个税税负却不平衡,财产性收入的税负较低。而现行个税虽然整体上有一定的调节效果,但仍未能对不同类型收入进行有效调节,尤其是在财产性收入上,'调高'作用不够。据此,建议通过改进各项所得的税率和税收优惠设计,调整征收模式,提高征管效率,平衡各类收入的税负等项措施来增强个人所得税的收入再分配效果。 | 杨玉萍 | 2014 | 深圳大学学报(人文社会科学版)2014，31，2： | 5 |
| 20 | 我国个人所得税收入分配功能理性评价--基于SPSS软件的实证分析显示文摘2005~2011年我国先后三次调整个人所得税最低扣除标准,然而在2015年两会中,财政部部长楼继伟强调“简单提高个税起征点并不公平”,这又给个税改革抛出了一个新的方向,即需要在提高最低扣除标准之外探索新的改革思路,在未来更好地发挥个税的调节功能。本文运用SPSS软件对我国各收入阶层的税负情况进行分析,并根据三次个税最低扣除标准的提高对个人所得税收入分配功能的效果进行评价,并探究如何优化和更好发挥个人所得税的收入分配调节功能。 | 孙健夫 谷彥芳 孙颖鹿 | 2016 | 经济研究参考2016，，40： | 4 |
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